Zona Franca Urbana
Exención del impuesto sobre beneficios para el establecimiento en zonas francas urbanas
Las empresas que establecen y contratan mano de obra local en zonas francas urbanas - territorios empresariales (ZFU-TE) pueden beneficiarse de exenciones fiscales en determinadas condiciones. El Código General de Impuestos prevé una exención del impuesto sobre la renta (IR) o del impuesto de sociedades (IS) para las ganancias de actividades profesionales establecidas en una ZFU-TE.
Empresas afectadas
Empresa creada antes de 2019
Además de esto, necesita saber más al respecto.
Pueden beneficiarse de la exención, las empresas, cualquiera que sea su condición jurídica y su régimen fiscal, establecidas en ZFU-TE, que cuenten con:
Actividad industrial, comercial, artesanal o liberal
Implantación de hardware
50 empleados máximo
10 millones de euros de facturación máxima
Cuyo capital y derechos de voto no deben ser retenidos en más del 25% por empresas cuya plantilla supere los 250 empleados y cuya facturación anual sin impuestos supere los 50 millones de euros o el balance anual total supere los 43 millones de euros.
Además de esto, necesita saber más al respecto.
Si la exención sigue a una transferencia, adquisición, concentración o reestructuración de actividades que ya se han beneficiado de la desgravación fiscal, esto continuará durante el período restante.
Además de esto, necesita saber más al respecto.
Quedan excluidas de las exenciones las empresas que realicen las siguientes actividades:
Automoción y construcción naval
Fabricación de fibras textiles
Industria metalúrgica
Transporte por carretera
Alquiler de mobiliario, alquiler de edificios no profesionales
Agricultura
Construcción-venta
Compañía creada entre 2019 y 31 de diciembre de 2022
Podrán beneficiarse de la exención, las empresas, cualquiera que sea su condición jurídica y su régimen fiscal, establecidas en ZFU-TE antes del 31 de diciembre de 2022, que cuenten con:
Actividad industrial, comercial, artesanal o liberal
Implantación de hardware
49 empleados máximo
10 millones de euros de facturación máxima
Cuyo capital y derechos de voto no deben ser retenidos en más del 25% por empresas cuya plantilla supere los 250 empleados y cuya facturación anual sin impuestos supere los 50 millones de euros o el balance anual total supere los 43 millones de euros.
Si la exención sigue a una transferencia, adquisición, concentración o reestructuración de actividades que ya se han beneficiado de la desgravación fiscal, esto continuará durante el período restante.
Además de esto, necesita saber más al respecto.
Quedan excluidas de las exenciones las empresas que realicen las siguientes actividades:
Automoción y construcción naval
Fabricación de fibras textiles
Industria metalúrgica
Transporte por carretera
Alquiler de mobiliario, alquiler de edificios no profesionales
Agricultura
Construcción-venta
Nota: La plantilla de la empresa debe ser respetada para cada ejercicio y no más en una fecha de inicio de actividad en las zonas francas urbanas - territorios empresariales (ZFU-TE).
Cláusula de contratación
Para beneficiarse de la exención del impuesto sobre la renta, la empresa debe cumplir una de las dos condiciones siguientes en la fecha de cierre del ejercicio o período impositivo en cuestión:
al menos el 50% de los empleados con contratos indefinidos o de duración determinada de al menos 12 meses residen en una ZFU-TE o en un distrito prioritario de la ciudad (QPV) de la unidad urbana en la que se ubica la ZFU-TE;
al menos el 50% de los empleados contratados en CDI o CDD durante al menos 12 meses desde el establecimiento de la empresa residen en una ZFU-TE o un QPV de la unidad urbana en la que se ubica la ZFU-TE.
El cumplimiento de una de las dos condiciones se evalúa a partir del segundo empleado contratado.
Así, una empresa que se establezca en una ZFU-TE y solo emplee a un empleado que no resida en una ZFU-TE puede beneficiarse de la exención fiscal. Pero una empresa en una ZFU-TE que emplea a 2 empleados se beneficia de la exención solo si uno de los empleados reside en una ZFU-TE o en un QPV de la unidad urbana en la que se encuentra la ZFU-TE.
Nota: Estas disposiciones solo se refieren a la creación o establecimiento en ZFU-TE desde 2015.
Monto y duración de la exención
Las empresas establecidas en ZFU-TEs desde el 1 de enero de 2015 se benefician de una exención del impuesto sobre la renta fijada en:
100% durante los primeros 5 años
60% durante el sexto año
40% durante el séptimo año
20% durante el octavo año
Las ganancias obtenidas por actividades realizadas fuera de una ZFU-TE están excluidas de la exención y están sujetas a las reglas generales.
La desgravación fiscal no puede superar los 50.000 € por período de 12 meses.
Este límite se incrementa en 5.000 € por nuevo empleado residente en el distrito y contratado a tiempo completo durante al menos 6 meses.
Procedimientos
Para beneficiarse de la exención del impuesto sobre las ganancias, la empresa debe enviar una declaración de determinación de la ganancia adjunta a su declaración de resultado.
La empresa debe enviar, antes del 30 de abril de cada año, una declaración anual de movimientos laborales a la Urssaf y a la Direccte de la que depende.
Además de esto, necesita saber más al respecto.
La empresa también puede solicitar con anticipación a los Servicios de Impuestos Comerciales (SIE), si cumple con las condiciones para beneficiarse de la desgravación fiscal. Sin respuesta más allá de 3 meses, la exención se considera aceptada.
Además de esto, necesita saber más al respecto.
En caso de contratación, la empresa debe enviar:
una declaración previa al empleo (DPAE)
una declaración de empleo específica de la Urssaf y del Direccte, a más tardar dentro de los 30 días siguientes a la fecha de vigencia del contrato de trabajo.